税务稽查证据相关问题探讨

论文摘要

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。稽查取证是税务机关的工作人员在实施税务检查过程中,依照法定权限和程序调取、收集、保存可以证明涉税案件真实情况的活动。税务稽查取证是税务稽查工作的一项重要内容,是整个税务稽查活动顺利、有效开展的前提和基础。同时,稽查证据是否准确、充分,既是衡量税务行政执法水平和办案质量的重要标准,也是降低税务人员执法风险的主要途径。税务稽查证据与《民诉》、《刑诉》以及《行政诉讼法》中所提到的证据具有一定的相同性。首先,特征相同,即税务稽查证据也具有客观性、合法性和关联性的特征。其次,税务稽查证据的分类方法也从证据的表现形式、来源和证明力分为言词证据和实物证据、原始证据和传来证据、直接证据和间接证据。然而税务稽查取证也有较严格的要求,比如取证应按照法律规定的程序和授予的权限进行、取证应该全面及客观地进行、税务稽查调取证据应该具有完整性、税务机关应该及时和高效率取证以及取证过程应该遵守保密原则等等。税务稽查取证的对象不同于其他司法、行政取证活动,因为税务活动本身就具有独特的性质,税务违法案件调查主要针对涉及于税收、经济领域的违法行为,专业性、操作性均较强,因此对税务稽查人员的专业素养要求也较高。除了专业素养要求外,对于违反相关程序而调取的证据、钓鱼取证等违法取证行为,应当严格排除在税务稽查活动之外,因此,必须强化税务稽查人员的法律意识、增加稽查取证的方式和证据运用方法、健全税务部门监督机制、加大稽查部门执法权限等等。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 0.1 选题的背景及意义
• 0.1.1 选题的背景
• 0.1.2 选题的意义
• 0.2 文献综述
• 0.3 论文的研究方法及结构安排
• 第1章 税务稽查证据的内涵与外延
• 1.1 税务稽查证据的含义和特征
• 1.1.1 稽查证据的客观性
• 1.1.2 稽查证据的关联性
• 1.1.3 稽查证据的合法性
• 1.2 税务稽查证据的法定种类
• 1.2.1 书证
• 1.2.2 物证
• 1.2.3 视听资料
• 1.2.4 证人证言
• 1.2.5 当事人的陈述
• 1.2.6 鉴定结论
• 1.2.7 勘验笔录、现场笔录
• 1.3 税务稽查证据的其他分类
• 1.3.1 原始证据与传来证据
• 1.3.2 言词证据与实物证据
• 1.3.3 直接证据和间接证据
• 第2章 税务稽查取证的基本要求和方法
• 2.1 税务稽查取证的基本要求
• 2.1.1 取证应按照法律规定的程序和权限进行
• 2.1.2 取证应客观全面、深入细致
• 2.1.3 取证应充分完整
• 2.1.4 取证应积极主动、迅速及时
• 2.1.5 取证必须做到必要的保密
• 2.1.6 取证应讲求行政效率
• 2.2 税务稽查取证的方法
• 第3章 税务稽查取证的方向
• 3.1 税务稽查取证方向及取证资料参考要览
• 3.2 典型税收违法案件主要取证方向
• 3.2.1 偷税案件主要取证方向
• 3.2.2 逃避追缴欠税案件主要取证方向
• 3.2.3 骗取出口退税案件主要取证方向
• 3.2.4 抗税案件主要取证方向
• 3.2.5 虚开增值税专用发票案件主要取证方向
• 3.2.6 虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证主要取证方向
• 第4章 税务稽查证据审核和判断
• 4.1 审核与判断证据的含义
• 4.2 审查证据客观真实性、合法性和关联性的主要内容
• 4.3 对稽查证据的审查判断
• 4.4 稽查证据效力的规定
• 4.5 非法稽查证据排除规则
• 第5章 当前税务稽查取证工作存在的问题及对策
• 5.1 税务稽查“陷阱取证”
• 5.1.1 “陷阱取证”的含义
• 5.1.2 “陷阱取证”的现状
• 5.2 对税务稽查“陷阱取证”的规制
• 5.3 当前税务稽查取证工作存在的其他问题
• 5.3.1 稽查人员证据意识淡薄,收集的证据证明力不强
• 5.3.2 取证的手段和方式及证据运用方法相对单一
• 5.3.3 证据归集管理不力
• 5.3.4 稽查人员收集证据的执法权限不足
• 5.4 完善稽查取证工作的对策和建议
• 5.4.1 加强培训,提高稽查人员综合素质,增强取证能力
• 5.4.2 进一步完善取证工作制度,健全内部监督机制、规范取证行为
• 5.4.3 不断改进税务稽查取证方法,实现稽查证据多样化
• 5.4.4 改革稽查管理体制,赋予稽查部门更大的执法权
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果