AM沈阳公司作业预算管理体系构建研究

论文摘要

随着我国市场经济的不断发展,当“战略管理”、“合理的资源配置”、“作业链”等观念日益深入人心,传统的以产量为基础的预算管理方法常常因为与企业发展战略相脱节、编制基础不够合理等缺陷越来越难以满足现代企业管理的需要。以作业成本法为基础的作业预算管理正好弥补了传统预算管理的不足,以作业为基础的预算管理体系即有助于企业实现战略目标,又能将预算与成本核算更好的衔接,引入作业基础预算管理将是我国现代企业完善预算管理的方法之一。本文尝试以制造型企业AM沈阳公司为例。在预算管理中引入作业基础预算体系,探索作业基础预算体系在传统的制造型企业应用的可行性。AM沈阳公司,是美国AM集团在中国的全资子公司之一,为大型的冷柜,冷库提供商用制冷压缩机。AM沈阳公司在预算管理中一直采用以产量为基础的传统预算管理方式。近年来随着公司的发展,传统的以部门和成本中心为基础编制的预算由于准确性差,不能支持持续改进,不能有效的识别浪费而越来越受到管理层的质疑。此时构建以作业成本为基础的作业预算管理体制,正好可以弥补传统预算管理的不足。作业基础预算是以作业成本法为基础、追求企业价值增值为目的的一种预算管理模式。预算的基础是业务流程改进和作业分析,依据企业战略目标预测新年度的资源耗用量。笔者作为AM沈阳公司的员工,亲自参与了公司财务预算的编制工作。对公司的产品,组织架构,业务流程和预算的编制流程有一定的了解。本文研究的目的是,运用作业预算管理理论,以制造型企业AM沈阳公司为实例,试图在作业基础预算的概念、理论框架的基础上,结合企业生产运作实际,提出我国制造型企业应用作业预算管理应采取的策略。并通过对比原有的预算管理体系与新引入的作业预算管理体系,得出作业基础预算能加强预算与战略规划之间的紧密联系,避免资源配置的不合理并能为企业提供更准确更完善的预算信息的结论。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究内容与研究目标
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究目标
• 第2章 作业基础预算概述
• 2.1 作业基础预算的特征
• 2.2 作业基础预算与传统预算的区别
• 2.2.1 预算编制对象不同
• 2.2.2 预算控制中心的转变
• 2.2.3 业绩考核指标不同
• 2.2.4 预算编制的基础不同
• 第3章 AM沈阳公司概况及其预算管理现状分析
• 3.1 AM沈阳公司概况
• 3.1.1 公司概况
• 3.1.2 公司组织架构
• 3.1.3 公司生产组织状况
• 3.2 公司现有预算管理体系存在的问题及成因分析
• 3.2.1 与战略目标缺乏联系
• 3.2.2 预算编制的问题
• 3.2.3 预算执行与监控问题
• 3.2.4 预算考核问题
• 第4章 AM沈阳公司作业预算管理的组织与编制
• 4.1 AM沈阳公司实施作业预算管理的组织
• 4.1.1 AM沈阳公司实施作业基础预算的体制
• 4.1.2 AM沈阳公司实施作业基础预算的制度
• 4.2 了解公司的战略目标
• 4.3 年度经营计划编制
• 4.4 预算编制
• 4.4.1 作业分析
• 4.4.2 匹配作业资源
• 4.4.3 作业绩效衡量指标的制定
• 4.4.4 分解目标和职责
• 4.5 预算执行
• 4.6 预算考核
• 第5章 AM沈阳公司作业预算管理的分析与评价
• 5.1 AM沈阳公司作业基础预算差异的对比分析
• 5.1.1 变动作业成本差异分析
• 5.1.2 固定作业成本差异分析
• 5.2 AM沈阳公司作业基础预算的评价
• 第6章 结论与展望
• 6.1 本文主要结论
• 6.2 未来展望
• 参考文献
• 致谢