基于企业避税行为分析的反避税策略研究

论文摘要

在经济全球化的背景下,随着市场经济的发展,我国企业的避税活动呈现出一种不断上升的势头,税收征管工作面临着严峻的挑战。如何应对这种避税行为的变化,实施更加有效的反避税策略,全面提升我国的反避税工作水平,已成为我国税收管理中亟待解决的问题。孙子曰:“知彼知已,百战不殆”,税务机关要有效地抑制企业避税活动,必须料敌先机,深入分析企业与外部税收环境的相互作用关系,了解企业避税行为的成因,就企业对各项税收法规和征管措施可能的行为反应做出合理的预期,以掌握避税与反避税斗争的主动权。据此,笔者从博弈的角度提出,改进反避税的方法和策略,应建立在对企业避税行为分析的基础之上。根据Lewin的行为模型,笔者构建了一个企业避税行为模型,勾画了企业避税行为动机产生及其行为决策的过程,以此作为本文的研究框架。本文在结构上共设7章,研究思路可以划分为四个层次:第一层次是本文的研究基础,包括第1、2章。主要是提出问题,阐明本文的研究目的和研究意义,综述国内外的相关研究成果,确定研究的基本思路,为本文的研究奠定理论基础。第二个层次是对企业避税行为的内在动因分析,包括第3、4章。笔者首先运用心理学理论,采用规范分析方法,分别从企业避税行为的内驱力和诱因两个方面,剖析影响企业避税行为动机状态的各种因素。然后,通过问卷调查,运用实证分析方法,对理论分析的结论进行检验和补充。第三个层次是对企业避税行为空间分析,包括第5章。笔者首先建立避税与反避税的静态博弈模型,分析了影响和制约企业避税行为空间的内外部因素。在此基础上,逐步放宽模型假设条件,运用动态博弈方法和信息经济学的相关理论,分析了行为决策时序、反避税调查的查出率、税务机关“道德风险”行为、预约定价制等因素,对企业避税行为空间的影响,进一步阐明税收征纳双方行为决策的相互作用关系,对静态博弈分析结论进行修正和补充。第四个层次是探索有效抑制我国企业避税活动的策略和方法,包括第6、7章。笔者分析了我国反避税工作中存在的主要问题,并结合企业避税行为分析的研究结论,对加强反避税工作提出了一些有益的建议。认为税务机关应该改变反避税策略,“因势利导”,“堵疏结合”。应注重反避税效果与税收征管成本的平衡,主张建立统一的反避税法律体系,构建具有快速反应能力的反避税机制。并在提高企业的纳税意识、明确企业的举证责任、细化反避税的有关规定、建立健全统一的反避税信息系统等方面,提出了笔者自己的看法。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 图表索引
• 1 导论
• 1.1 问题提出
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究目的和研究内容
• 1.4 研究思路和研究方法
• 1.5 创新之处
• 1.6 局限性和不足之处
• 2 我国企业避税的现状及其影响
• 2.1 避税涵义的界定
• 2.2 我国企业避税的主要手法
• 2.3 企业避税行为的经济影响
• 2.4 本章小结
• 3 企业避税行为的内在动因分析
• 3.1 企业避税行为的心理基础——企业避税行为的内驱力分析
• 3.2 企业避税行为的诱因分析
• 3.3 本章小结
• 4 企业避税行为影响因素实证检验
• 4.1 实证研究假设
• 4.2 问卷设计及调查
• 4.3 企业特征对纳税行为动机影响的实证检验
• 4.4 企业纳税行为动机对其避税行为决策的影响
• 4.5 本章小结
• 5 企业避税的行为空间分析
• 5.1 避税与反避税的静态博弈
• 5.2 对静态博弈分析结论的修正和补充
• 5.3 税务机关"道德风险"行为的影响
• 5.4 预约定价制的影响
• 5.5 本章小结
• 6 我国反避税的实践及问题
• 6.1 我国的反避税立法
• 6.2 我国的反避税实践
• 6.3 我国反避税实践中存在的主要问题
• 6.4 本章小结
• 7 改进我国反避税方法和策略的建议
• 7.1 提高全社会对反避税工作的认识
• 7.2 反避税要讲究方法与策略
• 7.3 注重提高反避税工作效率
• 7.4 进一步完善我国的反避税法律法规
• 7.5 本章小结
• 参考文献
• 附录:调查问卷
• 索引
• 后记