税收征管制度设计与经济绩效

论文题目: 税收征管制度设计与经济绩效

论文类型: 硕士论文

论文专业: 公共管理

作者: 陈隆

导师: 黄新华

关键词: 税收,征管制度,经济分析

文献来源: 厦门大学

发表年度: 2005

论文摘要: 税收征管制度对国家的经济运行有着重要的影响,合理设计税收征管制度可以提高国家经济运行的绩效。本文将税收征管制度分为纳税服务、税源监控、税额确定、税款征收和税务检查五项子制度,并通过经济分析的方法分别对其进行研究,结合我国税收征管的实践,指出其存在的问题和改进的思路。第一部分分析纳税服务制度。纳税服务的根本问题是降低纳税成本和征税成本。其目标是使由纳税成本和征税成本构成的社会总成本最低。但由于纳税成本是征税主体的外部成本,而征税主体是纳税服务制度的主要设计者,这就造成了纳税服务制度建设中的问题。为了解决这一外部成本问题,实现社会总成本最低,应该通过制度促使征税主体将纳税成本内部化。第二部分分析税源监控制度。税源监控制度是解决征税主体与纳税主体之间信息不对称这一结构性问题的必要制度安排。税源监控从根本上可以划分为道德激励和价格激励两类。作为近年来的一项创新,价格激励措施会对经济运行造成一定的影响,带来预想不到的后果。因此,应当从经济运行的角度,合理设计价格激励措施,提高税源监控的有效性。第三部分分析税额确定制度。由于税源监控制度的不到位以及证据发现的成本约束,使得税额确定划分为两类模式,法定模式和核定模式。由于核定模式给予征税主体一定的自由裁量空间,因此往往带来不确定性,影响了经济运行的秩序。因此,有必要通过治理模式的构建,带来税额核定的确定性,形成经济秩序。第四部分分析税款征收制度。经济主体的各类活动会对国家税收的实现带来风险。为了消除和降低风险,征税主体往往通过提前征收或者延缓征收税款的方法,避免国家税收遭受损失。但提前征收和延缓征收涉及利益的重新分配,因此,应当将税款征收确定在一个合理的时间点上。为此,要通过制度创新,建立风险的防范和化解机制,保护征纳双方的利益,实现双赢。第五部分分析税务检查制度。税务检查是遏制税收流失的重要手段。从微观上分析,税务检查是征纳双方的博弈,征税主体应当合理分析,制定有效和灵活的税务检查策略。从宏观上分析,税务检查的目标是将税收流失控制在最优规模

论文目录:

引言

一、纳税服务与外部成本

（一）纳税服务与制度定位

（二）纳税服务的成本：征税成本与纳税成本

（三）制度定位应该是社会总成本最低

（四）纳税成本是征税主体的外部成本

（五）解决外部成本问题，提高纳税服务质量

二、税源监控与价格激励

（一）信息不对称与税源监控

（二）税源监控的激励机制：道德激励与价格激励

（三）价格激励与税负转嫁

（四）运用价格激励手段进行税源监控应实现的目标

（五）理性分析价格激励手段，加强税源监控

三、税额确定与经济秩序

（一）税额确定的两种模式：法定模式与核定模式

（二）税额确定与财政考量

（三）税额确定模式应有利于经济秩序的形成

（四）改革税额确定模式的有益尝试

（五）完善税额确定的治理结构，实现可持续发展

四、税款征收与风险分担

（一）税额确定以后面临的风险

（二）税款征收的两种选择：提前征收还是延缓征收

（三）税款征收应确立在合理的时间点上

（四）风险防范机制的制度创新

（五）建立合理的风险防范和分担机制，实现征纳双赢局面

五、税务检查与征纳博弈

（一）纳税主体的逃税行为与国家税款的流失

（二）税务检查是遏制逃税行为的重要机制

（三）征税主体与纳税主体的博弈：税收收入最大化和纳税义务最小化的较量——从微观角度对税务检查机制的分析

（四）税务检查机制的目标应该是将税收流失控制在最优规模上——从宏观角度对税务检查机制的分析

（五）有效发挥税务检查机制的作用，减少税收流失对经济运行的损害

结束语

［参考文献］

发布时间: 2006-12-11

参考文献

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