信托所得税研究

论文摘要

在现代金融业的发展中,信托是与银行、保险、证券并重的金融产业,有着其他产业不能取代的功能。从上世纪70年代末信托建立以来,经过五次清理整顿,近几年得到了快速的发展,在金融领域有了自己的一席之地,经营业务不断拓宽,对我国的金融市场的发展起到了一定的推动作用。但是,我国目前尚无完善的信托所得税制,而是沿用当前的税法。然而,信托的起源,就有规避封建税负有关,信托的运用也一直游离于税法边缘。如何在发展信托的同时,又不使之用于避税,就须考察各国成熟信托税制的相关规定,理解不同税制模式的特点,从而建立适应中国信托发展的信托所得税制。研究现代信托所得税制,应完善与信托有关税收征收管理体制,制定科学合理的相关税种、税率、征收方法等;应合理确立信托财产纳税主体的法律地位问题;应解决信托税收中的双重征税问题;应有利于实现公益信托的社会功能。

论文目录

• 引言
• 一、信托所得税问题的由来
• （一） 信托所得税的概念
• （二） 信托所得税的问题由来
• 1、信托的特性易于用来避税
• 2、信托活动重复征税问题突出
• 3、我国信托所得税制的缺失
• 二、信托所得税制选择的现实困境
• （一） 政策层面的困境
• （二） 信托所得税制的设计问题
• 三、英、加、日等国家的信托所得税制比较
• （一） 英国的信托税制
• （二） 加拿大的信托所得税制
• （三） 日本的信托所得税制
• （四） 信托所得税制的国际比较
• 四、中国信托所得税制的设想
• （一） 信托所得税制的基本原则
• （二） 信托所得税制的目标
• （三） 信托所得税制应考虑的实际情况
• （四） 信托所得税制的模式选择的讨论
• 1、信托作为单独的纳税主体（entity）
• 2、把信托视为导管（conduit）
• 3、把信托视为利益分割的投资（split-interest-investment）
• （五） 适合于中国的信托所得税制
• 1、对信托应税财产的分析
• 2、一般信托所得税制的设计及分析
• 3、公益信托的税收优惠制
• 结束语
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文
• 致谢
• 详细摘要