上市公司审计合谋及对策研究

论文摘要

作为独立性最强的注册会计师审计,在自上世纪八十年代至今的二十余年里,为保证我国证券市场的稳定和发展起到了重要的作用。经注册会计师“独立、客观、公正”审计后的会计报表,为报表使用者的正确决策和资源的有效配置提供了可靠的信息,人们形象地将注册会计师称作“经济警察”。但近年来,随着国内外一系列审计舞弊案件,如“安然”、“琼民源”、“银广厦”的曝光,注册会计师独立、客观、公正形象遭到了公众的质疑,严重威胁到证券市场的健康发展及注册会计师行业的形象。本文的研究目的,通过揭示审计合谋产生的动因与机理,提出相关防范措施,进而规范证券市场信用体系,重塑审计公信力,有助于投资者、债权人、政府和其他利益相关者根据高质量的会计信息做出恰当的投资决策。本文采用因素分析、案例分析和博弈分析等方法,对我国上市公司的审计合谋的特征、机理及原因进行了分析,研究发现:1.上市公司与注册会计师合谋的净收益,与收益系数的二次方成正比,与处罚系数、监管概率及自身对未来的预期成反比;2.在变动收益下,决定审计合谋发生的条件。注册会计师的分成比例仅与自身的贴现因子成反比,与上市公司的贴现因子成正比;上市公司提高公司业绩的幅度,与收益系数、监管力度、惩罚力度、注册会计师及自身对未来预期相关;3.通过改变均衡条件,如制订合理的处罚力度、降低收益系数等措施,可以降低甚至避免合谋现象的产生。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究内容及结构
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 论文结构
• 2 审计合谋理论基础
• 2.1 审计合谋的内涵界定及基本分类
• 2.1.1 审计合谋的定义
• 2.1.2 审计合谋的内涵与特征
• 2.1.3 审计合谋的基本分类
• 2.2 产业组织理论中的合谋行为
• 2.2.1 组织设计中如何防止合谋行为
• 2.2.2 组织允许合谋存在的最佳程度
• 2.3 审计合谋的委托代理模型
• 2.3.1 审计师的相对独立性与审计合谋
• 2.3.2 审计合谋适宜程度的确定
• 2.3.3 囚徒困境与审计合谋控制
• 2.4 意见购买、审计师变更与审计合谋
• 3 审计合谋的动因及原始驱动力
• 3.1 证券监管部门对上市公司的相关规定和要求
• 3.2 审计合谋的根本原因——被动审计目的与两权分离
• 3.3 审计合谋的直接原因——利益驱动
• 3.3.1 政治利益
• 3.3.2 经济利益
• 3.4 审计合谋的间接原因——监督处罚不力
• 3.4.1 监督力量不足
• 3.4.2 处罚力度不够
• 3.4.3 市场竞争无序
• 3.5 处于审计买方市场的注册会计师被迫合谋的窘境
• 4 中国典型财务报告舞弊与审计合谋（案例分析）
• 4.1 “华源制药”的历史回顾
• 4.2 “华源制药”事件中相关责任人的行为分析
• 4.2.1 华源制药公司造假的原因及造假手段
• 4.2.2 注册会计师的过失及在该事件中所扮演的角色
• 4.3 对相关责任人的处罚及启示
• 4.3.1 相关处罚
• 4.3.2 华源制药事件对认识审计合谋的启示
• 4.4 中国证券市场近年来其他审计合谋情况
• 5 审计合谋的博弈分析
• 5.1 运用博弈理论研究审计合谋的可行性
• 5.2 研究假设
• 5.3 博弈过程描述及符号定义
• 5.4 模型建立及分析
• 5.4.1 博弈模型及均衡求解
• 5.4.2 结论及启示
• 6 审计合谋防范措施及政策建议
• 6.1 从审计合谋需求方角度进行治理
• 6.2 从审计合谋供给方角度进行治理
• 7 结论
• 致谢
• 参考文献
• 附录