保险负债的公允价值计量研究

论文摘要

保险公司的负债不同于一般企业的负债,其负债的最大特点是不确定性,主要是对未来赔偿及给付责任的一种估计,包括未来不确定风险是否发生、何时发生以及损失程度三个方面。为了保证保险公司能够在未来支付这些保险责任,保险公司必须根据所承担的风险设立责任准备金。责任准备金是保险公司的主要负债,所以其计量方法的选择直接决定了能否准确地估价保险负债。自从恢复了停办20年的保险业以来,中国的保险业迅速发展。首先,保险业已具有一定的规模;其次,保险业市场主体增多,外资保险公司进驻中国,并且其经营地域和业务范围也进一步扩大;再次,中国的保险公司积极筹备上市,利用上市筹集资金,扩大资本规模;最后,保险公司资产的投资领域扩大到资本市场,可以直接投资于股票市场。保险业的蓬勃发展及保险实务的多样性给保险会计提出了更高的要求,需要保险公司提供高质量的财务报表,以真实、公允地反映保险公司的财务状况和经营成果,从而满足会计信息使用者的需求。公允价值是保险合同唯一相关的计量属性,运用公允价值计量保险负债有利于解决保险公司的会计错配问题;提高保险公司财务报表的透明度和可比性;提高金融监管的效率;避免利差损(益)给保险公司带来的风险。保险负债没有公开的二级市场,因而对它的公允价值计量只能依赖于估计。本文试图将金融工具公允价值的计量方法引入保险负债,探讨了资产成本法和期权定价法估价保险负债公允价值的方法。虽然公允价值计量属性是保险负债未来发展的最理想的计量属性,但在现阶段还存在计量成本较高,缺乏成熟的市场和法律环境,以及我国的利率还未市场化等因素,使中国采用公允价值计量保险负债受到了一定的限制。保险公司行为规范的两重性要求保险公司按公认会计原则和法定会计原则分别编制财务报表以满足保险监管部门和其他信息使用者的不同需求。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 研究背景
• 1.3 研究思路
• 2 负债的计量属性
• 2.1 会计计量属性
• 2.2 公允价值计量属性
• 2.3 保险负债的公允价值
• 2.4 公允价值会计与传统会计处理保险负债的区别
• 3 国内外对保险负债的计量方法综述
• 3.1 美国财务会计准则委员会（FASB）关于保险负债的规定
• 3.2 国际会计准则委员会（IASC）关于保险负债的规定
• 3.3 我国新企业会计准则有关保险负债的规定
• 4 运用公允价值计量保险负债的意义
• 4.1 保险会计的个性分析
• 4.2 运用公允价值计量保险负债的意义
• 5 保险负债公允价值的计量方法
• 5.1 公允价值在保险领域里的适用框架
• 5.2 保险负债公允价值计量的原则与方法
• 5.2.1 JWG的分层次计价方法
• 5.2.2 计价原则
• 5.2.3 各种计价原则的应用
• 5.2.4 关于风险调整的市场标准和理论分析
• 6 运用公允价值计量保险负债的前景展望
• 6.1 保险负债公允价值计量潜在的局限性
• 6.2 法定会计原则与公认会计原则相结合
• 6.2.1 保险会计行为规范的两重性
• 6.2.2 公认会计准则与法定会计准则的主要差异
• 6.2.3 保险责任准备金公允价值计量适用于公认会计原则
• 参考文献
• 后记