铁路多经集团内部控制研究 ——以天龙集团为例

论文摘要

随着铁路改革的不断深入,铁路多经企业在不断规范中得以发展。响应铁路跨越式发展的号召,铁路多经企业正加快实现企业重组改制的步伐,通过整合资源、资产重组、再造优势,积极向集团化、规模化、专业化经营的方向迈进,铁路多经集团因此也日益成为铁路改革的生力军。但铁路多经集团在发展壮大的过程中遭遇到了瓶颈,内部控制制度的不健全,使铁路多经集团运作效率受损,难以迅速提高核心竞争力。本文以铁路天龙集团为研究对象,对其内部控制问题进行论述,从而为其它铁路多经集团提供借鉴。全文从内部控制的相关理论入手,以COSO框架作为构建天龙集团内部控制体系的理论基础;然后分析企业集团内部控制的功能、关键点、手段,以及铁路多经集团在内部控制上的特殊性,为天龙集团的内部控制分析奠定基础;最后在充分调查、研究该集团内部控制现状的基础上,对天龙集团的内部控制进行评价,并分析其内部控制问题产生的原因,进而提出改善天龙集团内部控制的建议。本文的创新点在于:分析了铁路多经集团内部控制的特殊性;并在COSO框架的基础上,对以天龙集团为代表的铁路多经集团内部控制问题从现状、成因到建议进行了系统的论述。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 研究目的及意义
• 1.4 本文的结构及内容
• 2 内部控制理论综述
• 2.1 内部控制整体框架思想的内容
• 2.1.1 控制环境
• 2.1.2 风险评估
• 2.1.3 控制活动
• 2.1.4 信息与沟通
• 2.1.5 监控
• 2.2 COSO 框架对构建内部控制体系的启示
• 2.2.1 完善内部控制环境
• 2.2.2 全面进行风险评估
• 2.2.3 设立良好的控制活动
• 2.2.4 信息与交流
• 2.2.5 加强监督评审
• 3 基于企业集团的内部控制分析
• 3.1 企业集团理论内涵
• 3.2 企业集团实行内部控制的功能
• 3.2.1 规模经济效应角度
• 3.2.2 风险规避角度
• 3.2.3 交易费用节约角度
• 3.3 企业集团内部控制的关键控制点
• 3.3.1 资本控制
• 3.3.2 信息控制
• 3.4 企业集团构建内部控制机制的手段
• 3.4.1 股权杠杆
• 3.4.2 财务杠杆
• 3.4.3 人事杠杆
• 3.4.4 综合手段
• 3.5 铁路多经集团内部控制的特殊性
• 3.5.1 内部控制环境先天缺陷
• 3.5.2 内部控制制度执行难
• 3.5.3 外部监督相对乏力
• 4 天龙集团内部控制现状分析
• 4.1 集团概况
• 4.2 集团内部控制现状评价
• 4.2.1 控制环境缺陷较大
• 4.2.2 风险评估机制缺失
• 4.2.3 控制效果不理想
• 4.2.4 信息沟通不顺畅
• 4.2.5 监控不到位
• 4.3 天龙集团内部控制问题成因分析
• 4.3.1 产权关系不清晰
• 4.3.2 对内部控制重要性认识不足
• 4.3.3 干部业绩考核不全面
• 4.3.4 管理人员素质不高
• 5 完善天龙集团内部控制的建议
• 5.1 控制环境
• 5.1.1 理顺产权关系
• 5.1.2 改善股权结构
• 5.1.3 改进和完善股东大会
• 5.1.4 规范和加强董事会运作
• 5.1.5 强化监事会的职能
• 5.1.6 适度加强集权控制
• 5.1.7 加强员工培训
• 5.2 风险评估
• 5.2.1 健全经营信息收集、传递机制
• 5.2.2 建立集团风险预警体系
• 5.2.3 建立风险评估责任机制
• 5.3 控制活动
• 5.3.1 对下属企业实行财务主管委派制
• 5.3.2 加强对集团关键业务事项的控制
• 5.4 信息与沟通
• 5.4.1 加强信息化建设
• 5.4.2 深入现场掌握一手资料
• 5.5 监控
• 5.5.1 通过预算管理实施全过程监控
• 5.5.2 加强内部审计
• 5.5.3 聘请注册会计师进行审计
• 6 结论
• 参考文献
• 作者简历