论文题目: 我国企业并购的所得税问题研究
论文类型: 硕士论文
论文专业: 财政学
作者: 宋寒菁
导师: 苑新丽
关键词: 企业并购,所得税,应税并购,免税并购
文献来源: 东北财经大学
发表年度: 2005
论文摘要: 并购由合并和收购组成，从本质上讲，是指在市场机制下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权产易活动。通过并购，企业可以有效实现资源合理配置，扩大生产经营规模，实现纵向整合效应与协同效应，降低交易成本，达到盈利最大化的目的。西方国家的企业并购活动早在19世纪下半叶就已经开始，迄今已先后发生了五次大规模的并购浪潮。在我国，企业并购的历史虽然不长，但是近几年，我国企业并购的发展速度却非常迅速。特别是随着党的十六届三中全会关于“推动产权有序流转”要求的提出以及“外国投资者并购境内企业”准入机制的形成，可以预见，我国将会迎来一个企业并购活动的新高潮。 在企业并购行为中，税收起着重要的作用，税收制度的变迁会直接影响到相关利益主体的决策，影响到并购能否成功。而并购作为一种产权交易行为，主要涉及所得课税问题，因此完善我国企业并购的所得税制度，对于促进并购的顺利进行，进而实现税收与并购行为的良性互动具有非常重要的意义。 本文分别从被并购企业与并购企业的角度，对目前我国企业并购的所得税制度进行了比较完整、细致的归集。并针对我国企业并购所得税制度存在问题，通过借鉴外国企业并购所得税制度的作法，提出了适合我国国情的完善建议。 全文共分为五个部分。 第一部分是对企业并购的所得税一般问题分析。简单介绍了并购的概念、分类及支付方式；探讨了税收对企业并购的影响，企业并购税制的制定原则以及企业并购涉及的所得税问题。 第二部分是被并购企业面临的所得税问题。在税法上，按照并购交易的支付方式的不同，税收待遇也有差异。通常来讲，以货币性支付方式为对价的并购交易应当纳税，而以非货币性支付方式为对价的并购交易，只要满足一定的限定条件就可以享受免税待遇。对于应税并购，主要介绍了纳税人、征税对象和税率三项税收基本要素，以及我国对应税并购交易课征所得税的具体规定；对于免税并购，分析了各国对这类并购交易给予免税待遇的原因，并分别介绍
论文目录:
摘要
ABSTRACT
第一部分 企业并购的所得税一般问题分析
一、企业并购的基本问题
(一) 并购的概念
(二) 企业并购的类型
(三) 企业并购的支付方式
二、企业并购的所得税问题概述
(一) 税收对企业并购的影响
(二) 企业并购的税收问题处理原则
(三) 企业并购涉及的所得税问题
第二部分 被并购企业面临的所得税问题
一、应税并购
(一) 应税并购的税收要素
(二) 我国对应税并购行为课征所得税的具体规定
二、免税并购
(一) 给予并购免税待遇的原因
(二) 美国免税并购规则介绍
(三) 我国的免税并购规则
第三部分 并购企业涉及的所得税问题
一、并购企业涉及的一般性问题
(一) 受让资产的计税成本确认问题
(二) 并购中的费用扣除问题
(三) 并购中的亏损结转问题
二、对外资并购的特殊规制
(一) 外国投资者并购境内企业
(二) 外国投资者并购外商投资企业
(三) 外商投资企业之间的合并
第四部分 我国企业并购所得税制度存在的问题
一、企业并购税收法律环境不完善
(一) 立法级次低，行政立法膨胀
(二) 税法与会计制度的不协调
二、现行税制格局扭曲企业并购取向
(一) 内外资企业两套所得税制度并存
(二) 没有对资本利得单独课税
(三) 对个人股息重复征税
三、企业并购所得税政策不健全，缺乏可操作性
(一) 缺少对免税并购的判定依据
(二) 企业并购的免税规则缺乏明确性
(三) 尚未制定有效的资本弱化税收规则
第五部分 我国企业并购所得税制度的完善对策
一、完善我国企业并购所得税立法
(一) 贯彻税收法定原则，提高企业并购所得税立法的级次和质量
(二) 进一步协调企业并购所得税制与会计制度的关系
二、完善我国企业并购的税制格局
(一) 适时地统一内外资企业所得税制度
(二) 完善对资本利得征税的规定
(三) 建立消除个人股息经济性重复征税制度
三、完善我国企业并购的所得税政策
(一) 完善我国企业免税并购规则
(二) 建立我国资本弱化规则
参考文献
后记
东北财经大学研究生学位论文原创性声明
东北财经大学研究生学位论文使用授权书
发布时间: 2006-12-26
参考文献
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