论文摘要
税收流失作为税收存在和发展的伴生物,自税收产生之日起便与之相伴相随。税收流失是一个全球性的经济现象,治理和控制税收流失已经成为世界性的难题,世界各国也都为此作了大量的理论研究和实践探索。我国正处于社会经济发展的重大历史转型时期,税收流失的泛滥和猖獗,不仅使法律的权威性和严肃性遭到破坏,直接影响到政府财政收入的取得,而且也不利于税收宏观调控职能的充分发挥,制约国家经济的发展和社会的进步,进而会影响到社会主义法治国家的建立和和谐社会的构建。对税收流失法律控制加以研究,是税收法治的应有之义,也是构建社会主义法治国家和和谐社会的突破口。只有在稳定税收法律秩序的基础上,为社会经济发展提供资金支持,才能更加有力的保障国家税收宏观调控职能的发挥。本文始终坚持理论与实际相结合的原则,在研究中综合运用文献分析法、比较分析法等多种方法,最终目的是健全税收流失法律控制体系,控制税收流失的规模,减少税收流失对我国经济的影响。本文旨立足于法学这个全新的视角,其主要内容围绕税收流失问题,以法律规制为侧重点,以构建控制税收流失的法律制度体系为落脚点,从理论到实践进行比较系统的研究,不仅是一种新颖而有益的探索,而且具有十分重要的理论价值和现实意义。本文共分为四章。第一章,我国税收流失法律控制的基础理论。在对税收流失的概念进行分析和界定的基础上,试着对税收流失法律控制的基本内涵加以概括,通过对税收流失法律控制的理论依据进行详细分析,对控制税收流失探索方法上的总结,以此得出法律是控制税收流失的主要手段。第二章,我国税收流失法律控制的现状分析。首先,对我国税收流失法律控制的相关问题进行概括性的阐述,介绍了我国税收法律体系建设的历史沿革、取得的成就以及目前我国税收流失法律控制体系存在的问题和缺陷；其次,从我国税收流失的典型现象入手,运用实证分析的方法对典型现象进行法律分析；最后,从主要税种税收流失的现状出发,分税种介绍了我国税法对控制税收流失的相关规定,并指出完善之处。第三章,国外税收流失法律控制的特点及其借鉴意义。介绍了国外国家税收流失法律控制的典型特点,包括健全的法律制度、以服务纳税人为中心设置税务机构、专业且程序化的稽查、现代化信息技术在税收征管中深度应用、严厉的税收处罚措施、科学的纳税申报制度以及普遍设立专门的税务诉讼机关,这对拓宽健全我国税收流失法律控制体系的研究思路无疑具有重要的借鉴意义。第四章,健全我国税收流失法律控制体系。本文从控制税收流失的立法完善、控制税收流失的司法补缺、控制税收流失的执法改革和法律监督四个方面入手,分别提出了完善的措施：立法完善包括立法权限的规范、相关法律法规的配合、重建责任和惩罚机制；执法改革则从内外因两个方面出发,既要强调税务机关和纳税人观念的转变,又要强调税务稽查功能的发挥；司法补缺首先要实现司法审判的独立性,其次,要采取包括改良行政复议前置制度、扩大行政诉讼的受案范围、行政诉讼中原告资格的确定、明确税务机关的诉讼地位等具体措施,保障多机制解决纠纷,切实保护纳税人权利；执法监督包括合理地限制税务机关自由裁量权、建立税务执法责任制、推行税收执法的激励机制三个方面,从根源上减少因税务机关的原因导致的税收流失。