我国民营企业的内部控制研究

论文摘要

随着我国社会主义市场经济的不断发展,改革的不断深化,民营企业得到了前所未有的发展机遇。十七大报告指出,缓解就业压力的最好途径就是增加自主创业,可见政府将在政策方面给予民营企业更多的惠顾,从某种程度上讲,民营企业的发展和壮大已成为一种历史趋势,对深化改革和完善市场经济具有轻重的意义。买方市场的形成,微利时代的到来,对我国民营企业起到了一次大浪淘沙的作用。那些靠特权、靠贷权、靠炒作、靠点子想发财就发财的黄金岁月已一去不复返。当喧嚣已静,泡沫渐清时,我们发现不少民营企业的成功具有偶然性。它们大多是抓住一两个好的产品,瞅准一个市场空当,押宝于市场促销,一举成功,然后如法炮制,这在企业早期取得成功的同时,也为将来的失败埋下了伏笔。真正凸现于经济舞台中心的是那些内部控制完善,有专业管理、长远战略、核心能力,产品质量和服务优秀的企业,这些无疑是全方位的竞争,是管理能力、创新意识、发展战略、市场眼光、品牌形象、成本优势的竞争,而这一切都与企业内部控制密切相关。据统计,95%以上的公司治理失败都是由于内部控制缺乏或失效。任何一个企业,无论是在创业阶段,还是快速或稳定发展阶段,都潜在着各种危机,其中有来自市场的,有来自对手的,还有来自自身内部的。而致命的一击往往来自于自身内部的,风云企业的纷纷败落,虽情况不同,原因名异,但有一点是共同的,企业内部控制薄弱,经营者缺乏大企业家应有的长远战略眼光,一度雄霸市场的龙头企业竞相失败,不是败给了竞争对手,而是败给自己。比如国外的安然公司、巴林银行,国内的巨人集团、山东万杰集团、广东爱多电器、三株口服液等众多企业经营失败的案例可以说明完善的内部控制对企业的重要性。内部控制是一个广受国内外各界广泛关注的问题,从国际范围来看,无论是经合组织(OECD)还是COSO委员会1,都对内部控制的框架进行了论述,并对内部控制的设置、评价进行了规范。内部控制能够帮助企业达到其目标,同时也在前进过程中避免各种错误和意外。然而,纵观国内外学术著作或其他研究,对民营企业内部控制的关注较少2。国外没有“民营企业”这一概念,也就不存在专门针对民营企业内部控制的研究。国内对内部控制的研究多集中在国有企业和上市公司。由于笔者对市场经济的浓厚兴趣,对民营企业的长期关注,且在读研期间曾从事过咨询工作和审计工作,接触到多家民营企业,对民营企业管理咨询和民营企业内部控制有一定了解。基于笔者的经历,选取我国民营企业的内部控制作为研究对象,也就顺理成章。选题的理论意义在于开拓了新的研究领域。在写作方法上,选取具体的企业作为研究案例,让理论与实际联系得更为紧密,具有创新意义。由于内部控制对企业极为重要,文章具有较强实践性。民营企业是我国特有的名词,是相对国有企业而言。在本文里,笔者把民营企业界定为非国家控股的本土企业。笔者认为,国有股股权相对复杂,不如民间资本追逐利润那样纯粹。比如打着“民族品牌”口号的奇瑞汽车,其国有股比例为52.14%,达到913,492,800.00。这样的“民族品牌”企业与政府存在着“剪不断,理还乱”的关系,为便于研究,笔者将民营企业界定为非国家控股的本土企业。考虑到中小民营企业内部控制不够健全,且内部控制阶段较低,其内部控制不具代表性,本文选取已上市的民营企业——宁波天邦股份有限公司为研究案例。通过介绍内部控制理论,结合安全分析民营企业的内部控制,并提出建议。由于选题处于比较新的领域,所能收集以的文献资料较少,资料不够充分。且限于笔者经验和学识不足,论文存在许多不足的地方,有关民营企业实际调研的部分还可以进一步深入。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 内部控制理论概述
• 1.1 内部控制理论
• 1.2 内部控制理论的发展
• 1.3 内部控制的构成
• 1.4 对COSO 报告的简单评价
• 第二章 我国民营企业内部控制现状分析
• 2.1 我国民营企业内部控制现状分析
• 2.2 民营企业内部控制弱化的原因分析
• 第三章 探讨我国民营企业内部控制制度的建立和完善
• 3.1 内部控制的设计原则
• 3.2 关于构建民营企业内部控制框架的建议
• 第四章 案例研究—宁波天邦股份有限公司
• 4.1 宁波天邦股份有限公司简介
• 4.2 天邦股份的内部控制
• 4.3 完善宁波天邦内部控制的建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录：广东天邦生产，销售，采购询问调查记录
• 附件