注册会计师审计风险分析及控制研究

论文摘要

注册会计师审计担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任,被誉为“经济警察”。但现实会计舞弊案件中,如我国琼民源、郑百文、大庆联谊、银广夏等证券市场会计舞弊事件无不牵涉到注册会计师审计,注册会计师的社会形象因此而受到了极大的损害,注册会计师遭受了前所未有的诚信危机,导致了注册会计师行业社会公信力的下降。注册会计师的审计作为一种中介业务,审计风险无时不在,无处不有。但是,审计风险是可以控制的。通过审计理论研究,提高审计质量,把风险降低至可接受的水平。本文旨在通过对审计风险的研究,探索控制风险的途径与方法。全文分为五个部分。第一部分为引言,从研究背景及目的入手,在分析注册会计师国内外研究现状的基础上,探讨了注册会计师审计风险的研究方法。第二部分为审计风险的基础理论,界定了注册会计师审计风险,探讨了注册会计师审计的主要类型,并对审计风险的特征进行了分析。第三部分对审计风险形成的原因及存在的问题进行了阐述。第四部分进一步分析审计风险要素,建立审计风险模型。第五部分是本文的重点。这一部分从我国的实际情况出发对注册会计师的审计风险控制从宏观和微观角度提出了解决对策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景及研究目的
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 研究方法及创新之处
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究方法创新之处
• 第二章 注册会计师审计风险的理论基础
• 2.1 注册会计师审计风险的涵义
• 2.2 注册会计师审计风险的类型
• 2.2.1 根据影响范围大小可以分为审计职业风险和审计项目风险
• 2.2.2 从审计风险的形式可分为评估审计风险、可接受审计风险和终极审计风险
• 2.2.3 从审计风险的范围来划分，可分为审计环境风险和审计过程风险
• 2.3 注册会计师审计风险的基本特征
• 2.3.1 审计风险存在的客观性
• 2.3.2 审计风险的潜在性
• 2.3.3 审计风险形成的全过程、多因素性
• 2.3.4 审计风险的可控性
• 第三章 注册会计师审计风险控制存在的问题及原因
• 3.1 注册会计师审计风险控制存在的问题
• 3.1.1 审计业务文书不规范
• 3.1.2 会计师事务所体制不当
• 3.1.3 注册会计师的专业能力不强
• 3.1.4 注册会计师风险管理制度不完善
• 3.1.5 注册会计师独立性不高
• 3.1.6 审计工作计划编写不严格
• 3.1.7 分析性复核没有被执行
• 3.1.8 审计费用较低
• 3.2 注册会计师审计风险存在问题的原因分析
• 3.2.1 审计风险形成的客观原因
• 3.2.2 审计风险形成的主观原因
• 第四章 注册会计师审计风险的构成要素及模型
• 4.1 注册会计师审计风险的构成要素
• 4.1.1 固有风险
• 4.1.2 控制风险
• 4.1.3 检查风险
• 4.2 注册会计师审计风险模型
• 4.2.1 传统审计风险模型
• 4.2.2 现代审计风险模型
• 4.3 注册会计师审计风险估测
• 4.3.1 审计风险估测的一般方法
• 4.3.2 审计风险估测的方法——特尔斐法
• 4.4 注册会计师审计风险的案例分析
• 4.4.1 某电力集团公司的基本情况
• 4.4.2 项目实施总体思路
• 4.4.3 风险评估和控制环境评价表（RACE）
• 4.4.4 审计重点
• 第五章 注册会计师审计风险控制对策
• 5.1 改进法律条文，制定相关准则
• 5.2 形成合理的会计师事务所体制
• 5.3 提高从业人员素质，加强职业道德建设
• 5.4 严格会计师事务所的内部质量控制
• 5.4.1 实行审计双向承诺制度
• 5.4.2 建立审计风险责任追究制度
• 5.4.3 完善审计业务制度
• 5.4.4 加强廉政建设
• 5.5 提高注册会计师审计的独立性
• 5.5.1 限制注册会计师的部分职能
• 5.5.2 分离审计与非审计服务
• 5.5.3 定期轮换岗位
• 5.6 提高注册会计师的审计风险意识
• 5.6.1 业务承接阶段
• 5.6.2 审计执行阶段
• 5.6.3 审计报告阶段
• 5.7 充分运用分析性复核程序
• 5.8 规范会计师事务所审计收费
• 结束语
• 致谢
• 参考文献