中国财产税制优化研究

论文摘要

财产税与流转税、所得税并列为当代三大税系,虽然财产税不再是主体税种,但在地方税制建设中仍具有不可替代的作用。发达国家的财产税制渐趋完善,成为地方政府税收的主体税种,是地方政府财政收入的主要来源。建国以来,我国逐步推行了城市房地产税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、契税等多种与财产相关的税种,但存在税种过多、缺乏协调、实际征收面窄等许多问题。随着经济的发展,财产税制的优化,作为整体财税改革中的一个重要环节,对调节社会财富分配、增强地方财力、规范地方政府行为及促进社会经济健康发展都具有重要意义。2003年10月中共中央十六届三中全会《关于完善市场经济体制若干问题的若干决定》中提出“条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关税费”成为优化和完善我国财产税制的开端。在此背景下,本文就中国财产税制的优化问题进行了探讨。首先,简要介绍了财产课税的理论依据及评价,对财产税制的概念进行了界定,阐述了财产税课税的理论依据及其评价。其次,对中国财产税制的运行状况进行了分析,并指出了其存在的问题及原因。第三,通过对美、法、日及我国港澳台地区的财产课税制度的比较,总结了其在课征制度和课征方法方面的经验。最后,提出了优化中国财产税制的原则、目标和思路,并从财产税制的环境建设和财产税制本身的优化两方面提出了一些政策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 选题背景
• 1.2 文献回顾
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文结构
• 2 财产课税的理论依据及评价
• 2.1 财产税制的界定
• 2.1.1 理想的财产税体系
• 2.1.2 本文研究的主要对象
• 2.2 财产税课税依据
• 2.2.1 利益交换论
• 2.2.2 支付能力论
• 2.2.3 社会控制论
• 2.3 财产税制的评价
• 2.3.1 财产税制的优点
• 2.3.2 财产税制的缺点
• 3 中国财产税制的现状分析
• 3.1 中国现行财产税制概况及分析
• 3.1.1 不动产保有税制
• 3.1.2 动产保有税制
• 3.1.3 财产转让税制
• 3.1.4 财产收益税制
• 3.1.5 财产税收入规模及结构分析
• 3.2 中国现行财产税制存在的问题
• 3.2.1 立法层级比较低，地方管理权限小
• 3.2.2 课税体系不健全，存在重复征税
• 3.2.3 财产税税费混乱，削弱税基
• 3.2.4 配套措施不完善，造成税收流失
• 3.3 中国现行财产税制问题的成因
• 3.3.1 生产力发展水平低
• 3.3.2 地方税制建设不够
• 3.3.3 传统观念和文化的束缚
• 4 国外及港澳台地区财产税制的比较及借鉴
• 4.1 国外及港澳台地区财产税制度的概况
• 4.1.1 美国的财产税
• 4.1.2 法国的财产税
• 4.1.3 日本的财产税
• 4.1.4 香港的财产税
• 4.1.5 澳门的财产税
• 4.1.6 台湾的财产税
• 4.2 国外及港澳台地区财产税制的基本特征及经验借鉴
• 4.2.1 地方政府拥有较大税权
• 4.2.2 税种设置覆盖面广，征收范围宽
• 4.2.3 计税依据以市场价值为核心
• 4.2.4 税率设计以比例税率和累进税率居多
• 4.2.5 税收优惠条件严格，目的明确
• 4.2.6 财产登记和评估制度规范
• 5 中国财产税制优化的对策
• 5.1 财产税制优化的原则、目标及思路
• 5.1.1 财产税制优化的原则
• 5.1.2 财产税制优化的目标
• 5.1.3 财产税制优化的思路
• 5.2 财产税制优化的环境建设
• 5.2.1 法律环境：健全财产法律制度
• 5.2.2 政治环境：赋予地方适当税权
• 5.2.3 经济环境：推进房地产市场改革
• 5.2.4 文化环境：提高纳税意识
• 5.2.5 税负环境：降低流转税和所得税税率
• 5.2.6 制度环境：建立财产登记评估制度
• 5.2.7 征管环境：加强部门间协作
• 5.3 财产税制优化的对策
• 5.3.1 完善耕地占用税
• 5.3.2 统一开征物业税
• 5.3.3 设置动产保有税
• 5.3.4 开征遗产税与赠与税
• 5.3.5 修改和完善契税
• 5.3.6 优化土地增值税
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录
• 攻读硕士学位期间发表的论文及科研情况