注册会计师民事责任的经济分析

论文摘要

随着我国社会主义市场经济体制建设的进一步深入和发展,注册会计师作为市场经济活动的见证人或服务者,其价值和作用日益显现,成为整个社会经济活动不可或缺的一部分。然而注册会计师行业日前的发展状况却不容乐观。由于注册会计师恢复时期,职业规范的不完善所导致的注册会计师执业质量低下,以及社会主义市场经济建立和发展过程中不完善的职业环境,给我国注册会计师行业的发展埋下了诸多的隐患。 在虚假陈述泛滥、信息披露制度被严重扭曲的市场中,注册会计师作为信息披露质量控制的最重要的一道关卡,在其中起着不可或缺的作用。一系列虚假陈述案的曝光,尤其是安然会计丑闻和银广夏事件之后,世界各国纷纷对注册会计师执业质量发出质疑。笔者深刻认识到造成这一局面的重要原因之一是注册会计师法律责任不明确,尤其是民事责任缺位、出具虚假报告的法律责任成本太低。因此,加强对注册会计师法律责任的研究,建立完善的民事赔偿机制,无论是对维护证券市场秩序、保护投资者利益,还是对注册会计师行业重树公信力都至关重要。 本文从法律经济学的视角入眼,用经济学的分析方法,包括成本——收益分析以及汉德公式的分析,认为使社会成本最小时的注册会计师的法律责任才是最恰当的。同时,也认为只要注册会计师的预防成本小于事故的预期成本,他就有责任进行预防,而如果没有进行恰当的预防,他就有义务承担该行为所造成损失的赔偿责任,从而界定了注册会计师法律责任的界限。 论文第一部分介绍了注册会计师及其基本制度,并且说明国际上和我国对注册会计师法律责任的认识的发展。第二部分从法律原理的角度阐述了注册会计师法律责任的含义、种类、范围,重点介绍了注册会计师的民事责任,即专家责任。第三部分着手从法律经济学的角度对注册会计师的民事责任进行分析,提出了能使社会成本最小的法律责任是注册会计师的最佳责任的观点。第四部分延续第三部分的分析,把汗德公式作为确定注册会计师民事责任的标准,并分析了判定注册会计师是否具有过失的几种情况。文章第五部分从经济分析的角度,分析了注册会计师民事责任的归责原则,并提出了注册会计师应适用严格责任的归责原则。经过上面的分析,文章最后落脚于我国注册会计师法律责任的不足和完善。 笔者提出的完善我国注册会计师法律责任的建议包括以下几点:1.改变注册会计师

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 一、注册会计师法律责任概述
• （一） 注册会计师及其审计原则
• （二） 会计责任与审计责任
• （三） 对注册会计师法律责任认识的形成与发展
• 二、注册会计师的民事责任的法理分析
• （一） 法律责任的含义
• （二） 注册会计师承担的法律责任
• （三） 注册会计师的专家民事责任
• 三、法律经济学的视角看注册会计师的法律责任
• （一） 经济学基本分析方法对法律经济学影响
• （二） 实用主义化的成本一效益分析
• （三） 注册会计师相关成本分析
• 四、注册会计师侵权损害赔偿的经济分析
• （一） 汉德公式—适用于一切侵权行为
• （二） 理性人标准—注册会计师法律责任的理性人是普通的注册会计师
• （三） 侵权损害赔偿的目标:社会成本的最小化
• 1. 注册会计师或被审计单位一方有过失的情况
• 2. 注册会计师和被审计单位双方有过失的几种情形
• 五、注册会计师归责原则的经济分析
• 六、我国注册会计师法律责任规范的不足及完善
• （一） 美国安然会计造假丑闻对我国注册会计师法律责任的启示
• （二） 我国注册会计师法律责任存在的问题
• （三） 完善我国注册会计师法律责任的建议
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表