环境会计信息披露研究 ——基于国内外企业环境报告分析得到的启示

论文摘要

我国这几年经济迅速发展,但我们不得不注意到我们的经济发展是粗放型经济增长方式,以环境破坏和廉价劳动力等为代价的。我国目前的环境污染有80%来自企业。自然环境在我国作为一种非竞争性排他性的物品,由于产权不清晰,导致环境存在很大负外部性,没有商家为自己所污染的环境买单,最终发展受限,承受巨大损失的只会是我们自己。然而在我国,环境会计信息的披露尚在理论研究阶段,没有一套合适的制度来规范企业披露环境会计信息,不能从技术和制度上限制企业对环境的几乎没有成本的破坏。美国是最早发展环境会计的国家,至今已形成了较为成熟的理论和制度体系。日本同我国一样为亚洲国家,也是在前期只顾经济发展牺牲环境在环境遭到破坏后才开始注重环境会计信息披露,至今已成为亚洲环境会计信息披露制度最为成熟的国家。这两个国家的环境会计信息披露发展都较早,制度也较为成熟,对于环境会计信息披露刚起步的我国有很大的启示作用,因而本文分别选用了这两个国家的两个环境会计报告作为案例。本文分为六个部分,主要内容如下：第一章是导论部分,说明了研究的背景、目的和主要贡献。当今,在我国经济高速发展的同时,环境也遭到了很大的破坏,而自然环境在我国作为一种非竞争性排他性的物品,由于产权不清晰,导致环境存在很大负外部性,没有商家为自己所污染的环境买单,然而在我国,至今没有相关的全面的制度和法律对环境污染进行制约,长此以往,环境会继续恶化,而众所周知,恢复恶化的环境的成本是非常高的,这份成本足以影响我国经济的长远发展。环境会计信息披露要求企业将其生产活动对环境的影响用一定的形式公布出来,让社会大众清晰地看到该企业的环境信息,同时也让该企业对自身的环境负债有合理的计量。环境和经济发展都在强烈的呼唤环境会计,但是我国的环境会计信息披露才刚起步,需要从环境会计信息、披露制度较为完善的外国(如美国、日本)取经,从而找到适合我国环境会计信息披露制度发展的道路。第二章是文献综述部分,主要阐述现有的环境会计信息披露的相关的文献的观点,分为国外文献综述、国内文献综述、以及对国内外文献的评价三个部分。第三章为环境会计信息披露相关的理论概述,对环境会计的定义、特点、产生原因进行了阐述,详细分析了环境会计的理论体系结构内涵,以及对环境会计信息披露对企业财务会计的影响,详细叙述了环境会计要求披露的信息内容。第四章为国外环境会计信息披露案例分析,选了日本东芝集团和日立集团的环境责任报告为例,这两家公司为日本的大型企业,均为制造型企业,属于环境污染较重的企业,环境报告具有一定的代表性,由这两个企业的环境报告总结了日本的环境会计信息披露的内容和机制。对于美国,选了美国通用和埃克森美孚公司的环境会计信息披露为例,这两个公司属于污染较重的企业,披露的内容更为详尽,通过两个案例总结美国环境会计信息、披露的动因、科目设置、内容、形式等。针对我国,选了我国的海尔和中石化环境报告,分析了我国环境会计信息披露的方式。第五章是结论及建议,先是基于上一章对于美国、日本和我国的环境会计信息披露的机制的总结,对比分析出我国环境会计信息披露存在的问题及成因,然后总结出对于我国发展环境会计信息披露制度的启示,最后对我国的环境会计信息披露的发展作出了展望。本文的主要贡献是通过对比美国、日本、我国三国的环境会计信息披露制度和现状,首先找到了我国环境会计信息披露存在的部分问题,诸如：1、环境会计信息披露的项目不完整,且披露的比例不高；2、披露信息的实用性很低；3、对环境会计信息披露的内容的规定不够充分；4、缺乏完善的环境会计监督体系；5、环境会计信息披露相关的法律法规不齐全；6、缺乏相关的环境会计的准则；7、公民的环保意识过差；8、企业相关领导人环保意识和素质较低等。其次针对这些问题,由日本和美国的发展经验总结出了一些对于我国发展环境会计信息披露的启示,如：1、完善相关的法规；2、制定相关的环境会计准则和环境会计信息、披露制度；3、提高国民环境保护意识,强化民众的监督；4、逐步统一我国环境会计信息披露的形式；5、注重政府在环境会计信息披露的导向作用,实行政企合作；6、建立环境审计体系；7、关注欧美、日本等环境会计信息披露制度先进的国家的制度发展趋势,注重环境会计理论的更新等。我国的环境会计信息披露尚处在理论阶段,应该多借鉴国外(如美国、日本)的经验,借他山之石,大力发展我国的环境会计信息披露,使其发挥应有的作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究思路和方法
• 1.4 主要贡献
• 2. 文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.1.1 日本环境会计信息披露
• 2.1.2 美国环境会计信息披露
• 2.2 国内文献综述
• 2.2.1 我国企业环境会计信息披露动因
• 2.2.2 我国环境会计信息披露的方式
• 2.2.3 我国环境会计信息披露存在的问题
• 2.3 评价
• 2.3.1 国外文献的评价
• 2.3.2 国内文献的评价
• 3. 环境会计信息披露的理论概述
• 3.1 环境会计的定义、特点及产生原因
• 3.1.1 环境会计的定义
• 3.1.2 环境会计的特点
• 3.1.3 环境会计产生的原因
• 3.2 环境会计的理论构架
• 3.3 环境会计信息披露对企业财务会计的影响
• 3.4 环境会计要求披露的信息内容
• 4. 国内外企业环境会计信息披露案例分析
• 4.1 日本企业环境会计信息披露案例
• 4.1.1 东芝集团环境责任报告
• 4.1.2 日立集团环境报告
• 4.1.3 日本环境会计信息披露机制
• 4.2 美国企业环境会计信息披露案例
• 4.2.1 通用公司环境会计信息披露
• 4.2.2 埃克森美孚公司环境会计信息披露案例
• 4.2.3 美国环境会计信息披露机制
• 4.3 中国企业环境会计信息披露案例
• 4.3.1 海尔公司环境报告
• 4.3.2 中石化环境报告
• 4.3.3 中国环境会计信息、披露机制
• 5. 结论及建议
• 5.1 中国环境会计信息披露存在的问题及成因
• 5.2 国外经验启示与借鉴
• 参考文献
• 致谢