我国上市公司财务重述问题研究

论文摘要

随着全球经济国际化的进程加快,我国对外开放程度加大,一些国际上关于财务报告的问题也在我国出现,其中财务重述在我国上市公司中出现,成为一个普遍问题。自20世纪90年代中期以来,学术界和监管机构逐渐关注财务重述问题。经过对财务重述问题相关文献的回顾,发现目前研究的焦点集中于公司治理机制对财务重述的影响,然而却忽略了与公司治理机制相关而不可缺少的一部分——独立第三方外部审计。本文试图从独立第三方审计上市公司的角度来研究财务重述问题,通过对上市公司财务报告审计的会计师事务所规模、出具审计报告意见类型以及会计师事务所对上市公司内部控制鉴证报告的审计,具体研究财务重述问题。研究近几年财务重述与上述三个因素是否存在相关性,是正负哪种相关性。本文共包括以下四个部分：第一部分,导论。主要介绍本文研究的背景、研究的现状以及本文主体的思路,本部分为财务重述问题研究提供一个基点。第二部分,财务重述相关概念界定与理论基础。主要阐述国内外对于财务重述概念以及财务报告质量的界定,在本部分简单陈述了财务重述的动因与特点、在国内外的表现形式、经济后果,以及与本论文证明财务重述相关因素的理论阐述。第三部分,我国上市公司财务重述统计分析与实证检验。本部分是本文的重点,主要阐述了本文实证内容研究样本的选取,解释了样本选取的范围和剔除的数据；统计财务重述相关情况,从重述公告角度来看,将财务重述内容和原因进行分类,发生财务重述公司所属行业、所聘请的会计事务所规模、出具报告意见类型进行分类分析,最终提出假设,进行实证检验。第四部分,结论与政策建议。本部分分为结论和对于我国上市公司财务重述问题的建议。本文首先采用学术思想综述的方法对财务重述相关文献进行分类总结。然后采用实证分析的研究方法,通过对2007年到2010年四年数据采集、分析,建立模型得出结论。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状评述
• 1.3 研究思路与内容
• 2 财务重述相关概念界定与理论基础
• 2.1 相关概念界定
• 2.1.1 财务重述的界定
• 2.1.2 财务报告质量的界定
• 2.2 财务重述的动因与特点
• 2.3 财务重述的表现形式
• 2.3.1 国外财务重述的表现形式
• 2.3.2 我国财务重述的表现形式
• 2.4 财务重述的经济后果
• 2.5 外部审计对财务重述的影响
• 2.6 自愿性披露内部控制鉴证报告对财务重述的影响
• 3 我国上市公司财务重述统计分析与实证检验
• 3.1 样本的选取
• 3.2 财务重述统计分析
• 3.2.1 财务重述内容统计分析
• 3.2.2 财务重述原因分类统计分析
• 3.2.3 财务重述与行业关系统计分析
• 3.2.4 财务重述与会计师事务所规模关系统计分析
• 3.2.5 财务重述与出具审计报告的意见类型关系统计分析
• 3.3 财务重述实证检验
• 3.3.1 研究假设
• 3.3.2 变量选取
• 3.3.3 检验结果
• 4 结论与政策建议
• 4.1 结论
• 4.2 规范我国财务重述的政策建议
• 4.2.1 完善公司上市审查政策
• 4.2.2 加强市场监管力度
• 4.2.3 建立财务重述责任追究制度
• 4.2.4 加大外部审计机制
• 参考文献
• 后记