促进我国企业技术创新的税式支出政策研究

论文摘要

一、论文的目的税式支出作为政府税收激励的手段,是当前学术界及世界发达国家关注和研究的主要课题之一,他对于提高税收激励的有效性有着重要的意义。本文基于我国需要实施企业技术创新活动的税收激励这一认识,就如何有效的应用税式支出政策激励企业加大技术创新投入力度的问题进行深入研究。我国的税收优惠政策虽然对企业技术创新起到了一定的积极作用,但是缺乏科学、规范的管理,大大降低了税收激励政策的效率。结合国外发达国家经验,我国应将促进企业技术创新纳入税式支出的控制范围,通过对税式支出的科学设计、预算管理、成本效益分析等一系列管理,提高税收激励的效率,更好实现政府的政策目标。本文重点探讨对我国企业技术创新税式支出政策的有效设置,结合企业技术创新的特点,对我国的企业技术创新税式支出提出构建方案和管理建议。二、论文的主要内容本文正文约四万一千字左右,共分为四个部分。第一部分主要是从理论上分析政府为什么要采用税式支出干预企业的技术创新活动。首先进行税式支出和技术创新的概念界定,对税式支出和直接财政支出、税收优惠进行比较,使税式支出的特点和利弊更为明晰,为论文后续的讨论提供理论依据。然后从政府政策目标实现的角度,分析政府给予企业技术创新税式支出的原因,结合经济学原理,讨论企业技术创新活动对政府经济稳定增长和资源优化配置这两大经济目标实现的促进作用。从企业投资决策的角度,分析税式支出政策对企业技术创新的资本成本和投资风险的影响。最后,在讨论税式支出对于企业技术创新产生的宏观效益和微观效益以后,对于政府干预活动可能带来的税式支出成本进行分析,主要从税收成本和经济成本两个方面进行讨论。在本部分,主要从理论上解决为什么政府要干预企业的技术创新活动,采用税式支出干预是否有效,政府干预可能带来什么负面效应等问题,进而引发如何从税式支出政策设置和管理上提高政府干预有效性的问题。第二部分为国外在对于促进企业技术创新的税式支出方面的相关经验研究。旨在通过对国外发达国家的经验分析,为我国的促进企业技术创新的税式支出政策所借鉴。对于发达国家的选择,本文选取了具有代表性的美国和日本,对两国在促进企业技术创新方面的税收激励的具体措施进行详细的研究讨论,同时对其他发达国家对于我国有借鉴意义税收激励措施进行简单的介绍。本文还选取了部分亚洲国家和地区进行研究,因为这些国家和地区与我国经济发展具有很多相似之处,特别是对技术创新能力较强的韩国和印度进行了较为详细的相关政策分析,并对新加坡和台湾地区的相关经验进行了讨论。通过对各国企业技术创新方面的税式支出政策研究以后,总结出五点对于我国企业技术创新税式支出政策制定过程中值得借鉴的经验。第三部分是对我国现有的企业技术创新税式支出政策进行研究和分析。本部分首先从数据上说明了我国政府需要干预企业技术创新这一现实问题,认为不仅要加大技术创新的投入力度,而且要促进企业成为我国技术创新的主体,以实现我国经济的持续健康发展。在简单介绍现有企业技术创新相关税收优惠政策以后,对现有政策存在的问题进行深入的分析,主要从税式支出的设置缺陷与税式支出的管理缺乏两个方面进行讨论。对于企业技术创新税式支出设置方面的问题,结合企业技术创新的特点进行讨论,突出企业技术创新的过程性和系统性特点。结合技术创新经济学,本文将企业技术创新的过程分为三阶段,通过对三个阶段在整个技术创新过程中的不同作用,认为税式支出激励的重点应该是企业的研发投入阶段特别是R&D投入,并且从研发投入阶段的几个重要影响因素,分析现有税式支出政策激励存在不足的问题。根据企业技术创新的系统性特点,本文提出企业技术创新的外部环境建设问题,主要是从资金和技术来源渠道讨论我国税收优惠政策的缺失。另一部分则是对企业技术创新税式支出管理有待完善的问题进行探讨,希望通过对税收优惠政策的科学规范管理,提高税收激励的有效性。本部分以提高企业技术创新税式支出有效性为出发点,从税式支出设置和管理上讨论现有政策的不足,详细分析不能达到预期效果的原因,为下一部分的政策建议提供改进思路。第四部分是对于企业技术创新的税式支出政策的构建方案设想,以及税式支出管理的初步建立。通过前面对于国外发达国家的经验研究和我国现有政策存在的不足的讨论,笔者提出了对于我国企业技术创新税式支出的方案构想。在明确刺激企业技术创新税式支出的总体目标和方案的环境设定以后,根据企业技术创新的三阶段进行税式支出的设置,重点是对于技术创新的研发投入阶段进行税收扶持,从影响研发投入的资金、技术、设备、人力和风险等方面进行税式支出的构建。在税式支出的方式选择上,根据技术创新的高风险等特点,主要选取间接优惠方式包括税收抵免、费用扣除、特定准备金等,通过这些理论和国外实践都认为比较有效的方法来激励企业进行技术创新的研发投入。提出对于风险资本进行技术创新投入提出税收激励,为企业的技术创新增加资金来源。整个促进企业技术创新的税式支出政策方案的构建以企业技术创新的三个阶段展开,以研发投入阶段的投资激励为核心,大量采用间接优惠的税收激励方式,对我国的税式支出制定提供参考建议。在对于企业技术创新的税式支出的管理方面,结合我国的实际情况,以预算管理和成本效益分析为重点,初步建立管理体系以提高税式支出政策的有效性。同时对于预算和分析所需的数据,提出相应的信息化管理和统计分析的实施措施建议。三、论文的主要观点和创新点本论文重点有三个代表性和探讨性的观点。一个是提出将促进我国企业技术创新纳入税式支出的系统化管理,以提高税收激励的有效性。通过对理论的分析,认为企业技术创新对于社会的资源优化配置和经济的稳定增长有着重要的意义,政府有必要通过税收手段干预企业技术创新活动,而且通过分析认为政府的干预是有效的。通过对现有的促进我国企业技术创新相关税收优惠措施的实证分析,认为目前相关的税收优惠由于不仅存在设置不足的问题,而且缺乏科学、规范的管理,导致税收激励效果降低。因此,根据税式支出的定义,提出应该将促进企业技术创新的税收优惠纳入税式支出范围。二是在借鉴部分发达国家和具有可比性的部分亚洲国家的企业技术创新相关经验后,提出在税式支出方式选择上应更加灵活,加强间接优惠方式的运用,并对于技术创新风险资本投入提出了一系列的税式支出建议。在间接优惠方式选取时,结合理论分析和国外经验研究,注重对于税收抵免、加速折旧、费用扣除和特定准备金的运用,提出了具有可操作性的企业技术创新税式支出实施方案。三是笔者认为应根据企业技术创新活动三个阶段的不同特点,以研发投入阶段特别是R&D活动为重点,根据不同阶段影响企业的重要因素,针对性的提出税式支出方案。对于企业研发投入的税收激励,结合理论分析从影响企业投资决策的资本成本和投资风险两大角度进行考虑,成本因素方面主要从资金、技术、设备和人力几个重要方面进行具体的税式支出政策建议。在整个研究过程中创新点主要是:在企业技术创新活动和税式支出政策进行相关性分析过程中,不仅对政府的宏观效益进行角度分析,而且从企业的微观效益角度进行讨论;在对促进我国企业技术创新的税式支出政策改进方案提出时,根据企业技术创新活动分阶段讨论,结合各个阶段不同的特点选择最有效的税式支出方式,构建整个税式支出方案。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 一、 选题背景及意义
• 二、 研究方法
• 三、 论文的基本思路和逻辑结构
• 1. 政府给予企业技术创新税式支出的理论基础
• 1.1 企业技术创新税式支出的必要性
• 1.1.1 税式支出的概念和意义
• 1.1.2 企业技术创新促进政府经济目标的实现
• 1.1.3 政府采用税式支出政策激励企业技术创新的原因
• 1.2 税式支出对企业技术创新活动的影响
• 1.2.1 技术创新税式支出对企业资本成本的影响
• 1.2.2 技术创新税式支出对企业投资风险的影响
• 1.2.3 技术创新税式支出对企业的其他影响
• 1.3 企业技术创新税式支出的成本
• 1.4 税式支出的管理
• 2. 以税式支出激励企业技术创新的国际经验研究
• 2.1 发达国家企业技术创新的税式支出分析
• 2.1.1 美国企业技术创新税式支出政策研究
• 2.1.2 日本企业技术创新税式支出政策研究
• 2.1.3 其他发达国家经验借鉴
• 2.2 部分亚洲国家和地区企业技术创新税式支出政策的研究
• 2.2.1 韩国运用税式支出激励企业技术创新的成功经验
• 2.2.2 印度和新加坡相关政策借鉴
• 2.2.3 我国台湾地区激励创新的税式支出政策
• 2.3 国外企业技术创新税式支出政策的主要经验
• 3. 对我国企业技术创新税收激励的现状分析
• 3.1 我国企业技术创新的现状
• 3.2 我国激励企业技术创新的现有税收优惠概述
• 3.3 现行激励企业技术创新税式支出政策设置存在的问题
• 3.3.1 企业技术创新税式支出政策导向不明确
• 3.3.2 企业技术创新税收激励的方式选择不合理
• 3.3.3 税式支出政策制定未结合企业技术创新的特点
• 3.4 我国税式支出政策管理存在不足
• 4. 改进我国企业技术创新的税式支出政策设想
• 4.1 企业技术创新的税式支出政策目标
• 4.2 企业技术创新税式支出政策方案的构建
• 4.2.1 企业技术创新税式支出设想方案的环境设定
• 4.2.2 企业技术创新三个主要阶段的税式支出政策设置
• 4.2.3 鼓励风险资本投入的税式支出政策
• 4.3 初步建立企业技术创新税式支出的管理体系
• 4.3.1 提高促进企业技术创新税式支出政策立法层次
• 4.3.2 建立促进企业技术创新税式支出预算制度
• 4.3.3 促进企业技术创新税式支出的成本-效益分析
• 4.3.4 建立税式支出信息化建设和统计制度
• 参考文献
• 附录
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录