论文摘要
预算,二十世纪初作为一种管理工具开始应用于企业,从开始的控制职能,发展到成为兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理控制系统,已处于多数大中型企业经营管理的核心地位。然而,随着知识经济的到来,企业经营环境发生了巨大的变化,预算管理受到了严重的挑战,甚至出现了要求摒弃原有预算管理系统,采用一套替代性管理系统——超越预算的观点。在这种背景下,对于超越预算进行深入的研究和探讨,了解其本质特征,将有助于企业在面临企业管理控制系统的变革时,在预算管理与超越预算之中作出合适的选择。本文在对传统预算管理与超越预算历史发展以及系统构成描述的基础上,对于管理控制系统变革的原因进行了探讨,并在此基础上分析传统预算管理与超越预算的本质不同以及对超越预算下的一些问题作出了思考。最后,本文总结了我国目前预算管理的现状,认为虽然目前我国企业的管理水平较低,尚不具备大范围推广超越预算的条件。然而,企业需要对内外部因素进行分析,在传统预算管理与超越预算中做出选择,决定企业未来的管理控制系统,并且对于如何以较低成本由传统预算管理向超越预算转变提出建议。本文的贡献之处在于:(1)从新制度经济学的角度看待传统预算管理以及超越预算在企业中所起作用,分析管理控制系统为何变迁,在此基础上归纳传统预算管理与超越预算的区别以及对于超越预算相关的一些问题作出分析与说明;(2)说明影响企业选择管理控制系统的权变因素,以帮助企业做出选择,并对如何由传统预算管理向超越预算进行转变提出建议。
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