关于我国税务稽查执法流程设计的研究

论文摘要

新颁布的税收征管法及其实施细则明确规定了省以下税务稽查局的行政执法主体资格和法定职责,这是稽查工作多年努力的成果,是稽查地位和重要性的集中体现。本文从行政组织、行政法学、权力制衡和政府生产力的角度阐述了我国税务稽查执法流程设计的理论依据;总结了国际上对税务稽查执法流程设计的成功经验;分析了我国现行税务稽查执法流程存在的问题,对我国现行税务稽查执法流程进行了设计。作者认为,我国现行税务稽查执法流程存在的问题主要表现在:一是税务稽查人员逐年递减,难以保障稽查执法流程设计所需的人力资源;二是税务稽查内设机构设置不科学,阻碍了稽查执法流程各环节间的监督制约功能的发挥;三是过分强调稽查立案程序,使稽查执法流程趋于复杂;四是税务稽查职权配置难以满足履行职责的要求,使得税务稽查执法流程在设计上存在诸多的障碍。究其原因一是部分稽查规范性文件“年久失修”;二是指导思想错位,稽查运行偏离了组织目标;三是组织机构设置不尽合理,选案、检查、审理、执行四个执法环节独立性不够;四是近年税收收入形势喜人,影响税务稽查局的主管部门对税务稽查流程设计的重视。在对各家观点学习和吸收、借鉴的基础上,运用公共管理学、行政法学、公共经济学原理和文献阅读法、比较研究法、统计分析法以及理论和实践相结合的研究方法,对我国现行税务稽查执法流程进行了设计,首先设置和建立了我国税务稽查内设机构及其岗责体系,提出了理想的模式,然后对税务稽查执法流程中的稽查选案、稽查实施、稽查审理和稽查执行四个环节进行了前瞻性的设计,在稽查选案和实施环节中优化了立案程序,在审理环节提出了审理部门审理、稽查局集体审理和上级税务部门大要案审理委员会审理的三级审理模式。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.3 总体思路与研究方法
• 2 我国税务稽查执法流程设计的理论依据
• 2.1 从行政组织的角度来分析税务稽查执法流程设计
• 2.2 从行政法学的角度来分析税务稽查执法流程设计
• 2.3 从权力制衡的角度来分析税务稽查执法流程设计
• 2.4 从政府生产力的角度来看税务稽查执法流程设计
• 3 税务稽查执法流程设计的国际经验
• 3.1 国外税务稽查执法流程设计上的基本做法
• 3.1.1 大多数西方国家都将稽查机构和征管机构分开
• 3.1.2 各国都有意识地加强税务稽查的力量
• 3.1.3 各国在具体实施税务稽查执法流程的特点
• 3.2 世界各国税务稽查执法流程设计对我国的借鉴意义
• 3.2.1 税务稽查机构独立设置，独立行使税务稽查权
• 3.2.2 培养德才兼备的稽查人员队伍
• 3.2.3 建立税务稽查选案、实施、审理和执行人员的“四分离”制度
• 3.2.4 优化税务稽查机构设置，实行扁平化管理
• 4 我国现行税务稽查执法流程存在的问题及其原因
• 4.1 我国税务稽查概述
• 4.2 我国现行税务稽查执法流程的基本概况
• 4.3 我国现行税务稽查执法流程存在的问题
• 4.3.1 税务稽查人员的逐年递减，难以保障稽查执法流程设计所需的人力资源
• 4.3.2 税务稽查内设机构设置不科学，阻碍了稽查执法流程各环节间的监督制约功能的发挥
• 4.3.3 过份强调稽查立案程序，使稽查执法流程趋于复杂
• 4.3.4 税务稽查职权配置难以满足履行职责的要求，使得税务稽查执法流程在设计上存在诸多的障碍
• 4.4 我国现行税务稽查执法流程存在问题的原因分析
• 4.4.1 部分稽查规范性文件“年久失修”
• 4.4.2 指导思想错位，稽查运行偏离了组织目标
• 4.4.3 组织机构设置不尽合理，选案、检查、审理、执行四个执法环节独立性不够
• 4.4.4 近年税收收入形势喜人，税务稽查局的主管部门对税务稽查流程设计的重视不够
• 5 我国税务稽查执法流程设计的思考
• 5.1 税务稽查内设机构的设置及其岗责体系的建立
• 5.1.1 税务稽查内设机构的设置及其职能划分
• 5.1.2 建立税务稽查执法流程岗责体系
• 5.2 税务稽查执法流程的设计
• 5.2.1 稽查选案环节的执法流程设计
• 5.2.2 稽查实施环节的执法流程设计
• 5.2.3 稽查审理环节的执法流程设计
• 5.2.4 稽查执行环节的执法流程设计
• 6 结论
• 参考文献
• 致谢