我国企业会计准则与企业所得税法差异及协调研究

论文摘要

近年来,随着经济市场化和国际化的日益加强,我国加快了会计制度和税收制度改革的步伐。2006年2月,财政部颁布了1项基本准则和38项具体会计准则,标志着我国建立了与国际趋同的会计准则体系;2007年3月,第十届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》,统一了内外资企业所得税。会计准则的执行更依赖于会计人员的职业判断,主观的职业判断与税收法定原则之间的矛盾使得两者之间的差异呈现出新的变化,目前已成为当前会计和税收征管工作中一个亟待解决的重要问题。本文以企业会计准则和企业所得税法为依据,对两者之间的差异进行了深入研究,不仅分析了差异产生的原因,而且还对资产处理、收入费用等项目的差异进行了深入剖析。在论证差异具有可协调性的基础上,既从宏观方面对差异的协调提出了总体思路,又从微观方面对差异的协调提出了具体建议。本文认为差异协调是一个不断博弈的过程,主张会计准则与所得税法相互借鉴,促进两者自身完善。在相互协调的基础上,应扩大实质重于形式原则在所得税法中的运用,突出所得税法向会计准则靠拢。同时会计准则要增加涉税信息披露,加强对税收信息支持,而会计准则与企业所得税法管理层的合作和配合是上述思路得以贯彻执行的组织保证。针对具体差异,本文提出了若干建议:如所得税法应扩大资本化资产的范围;对于融资租入固定资产,所得税法应以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为初始计量价值;对于分期收款销售商品,所得税法应以合同或协议价款的现值作为计税依据等。这些思路和建议期望降低征纳税成本,丰富和完善会计理论和税收理论,为会计准则体系的完善以及新一轮的税制改革提供参考,促进我国经济持续健康快速发展。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景及目的
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究目的
• 1.2 国内外研究现状分析
• 1.2.1 国内研究现状
• 1.2.2 国外研究现状
• 1.3 研究思路及研究的主要内容
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究的主要内容
• 1.4 本文的创新点
• 第2章 研究的理论基础
• 2.1 克拉尼斯基定律
• 2.2 财务会计报告理论
• 2.3 所得税会计理论
• 第3章 我国会计准则与企业所得税法差异分析
• 3.1 我国会计准则与企业所得税法差异的分类
• 3.1.1 原则性差异
• 3.1.2 税基保全差异
• 3.1.3 目标导向差异
• 3.2 我国会计准则与企业所得税法差异的原因分析
• 3.2.1 差异的根本原因
• 3.2.2 差异的直接原因
• 3.3 我国会计准则与企业所得税法差异的具体体现
• 3.3.1 涉及资产类会计准则与企业所得税法差异分析
• 3.3.2 涉及收入类会计准则与企业所得税法差异分析
• 3.3.3 涉及成本费用类会计准则与企业所得税法差异分析
• 第4章 我国会计准则与企业所得税法差异协调的对策研究
• 4.1 我国会计准则与企业所得税法差异协调的可行性
• 4.1.1 会计与税收密不可分
• 4.1.2 服务对象内在的一致性
• 4.1.3 国家利益与企业利益对立统一
• 4.1.4 差异协调在实践中已取得一定的成果
• 4.2 我国会计准则与企业所得税法差异协调应遵循的原则
• 4.2.1 兼顾公平与效率原则
• 4.2.2 成本效率原则
• 4.2.3 相对稳定性与严肃性原则
• 4.3 我国会计准则与企业所得税法差异协调总体思路
• 4.3.1 加强会计准则与企业所得税法管理层的合作和配合
• 4.3.2 会计准则要增加涉税信息披露，加强对税收信息支持
• 4.3.3 在相互协调的基础上突出企业所得税法向会计准则靠拢
• 4.3.4 按所得税差异类别进行相应协调
• 4.4 我国会计准则与企业所得税法差异协调具体对策
• 4.4.1 涉及资产类会计准则与企业所得税法差异协调
• 4.4.2 涉及收入类会计准则与企业所得税法差异协调
• 4.4.3 涉及成本费用类会计准则与企业所得税法差异协调
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录