会计制度变迁的寻租博弈论

论文摘要

制度变迁是一个利益重新分配和配置的过程,是单个行为主体为谋求在现存制度下无法得到利益的原因而产生的。会计制度变迁不仅仅是一个纯粹的技术过程,还涉及法律、经济、意识形态背景,是一个复杂的政治经济过程。其内在发展依赖于会计计量水平的改善和经济学理论水平的提高。本文借助经济学的相关理论对会计制度变迁进行了分析。第一部分讨论了会计制度变迁的理论基础,分别从新制度经济学和公共选择学派这两个角度论述了制度变迁理论,在系统分析寻租理论和博弈理论的基础上,对会计制度变迁的寻租与博弈的关系进行了辨析,认为两者有着紧密的联系,两者均涵盖了会计制度变迁的整个过程,只是在会计制度变迁的前一阶段,寻租活动表现强烈,而会计制度变迁的后一阶段,博弈活动表现强烈,因而有必要把它们放在一起进行讨论。第二部分进行了会计制度变迁的寻租分析,着重分析了租金的三个来源、会计制度变迁中寻租的诱因,利益相关者的寻租行为及寻租后果。会计寻租的后果可分为四个层次:会计后果——会计信息失真、经济后果——误导投资者的决策行为、资本市场后果——扭曲市场资源配置、道德后果——诱发会计舞弊。这四个层次的后果性质及影响力由低到高。第三部分进行会计制度变迁的博弈分析,首先论述了会计制度变迁的博弈环境、主体及特征。然后在论述准则制定的两种理论:管制的公共利益理论和利益集团理论的基础上,详细分析了财政部与证监会的博弈。最后讨论了会计制度在制定中各利益主体的博弈行为,会计制度实施的过程中制度的供给方与执行方的各种博弈策略,并指出了博弈中出现的各种问题。第四部分分析了会计制度变迁的博弈循环,在会计制度变迁的过程中,由于各变迁主体的利益并不一致,他们进行的是非合作博弈,博弈的结果是纳什均衡。如果对博弈双方制定有约束力的协议,要求双方共同遵守,非合作博弈便转换成了合作博弈,个体理性与集体理性趋于一致,经过无限次博弈,会计制度会达到帕累托均衡,社会资源的配置达到帕累托最优状态。博弈次数越多,会计制度均衡所达到的程度就越高。最后系统分析了寻租和博弈的优化策略。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 研究背景及选题意义
• 1.2 会计制度变迁的研究综述
• 1.3 思路与内容
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究内容
• 1.4 观点与创新
• 第2章 会计制度变迁的理论基础
• 2.1 制度变迁理论
• 2.1.1 制度与制度变迁
• 2.1.2 制度变迁一般理论
• 2.2 寻租理论
• 2.3 博弈理论
• 2.3.1 博弈论的概念
• 2.3.2 博弈论在新制度经济学中的应用
• 2.4 会计制度变迁的寻租与博弈关系辨析
• 2.4.1 寻租与博弈的区别
• 2.4.2 寻租与博弈的联系
• 2.4.3 寻租与博弈的耦合
• 第3章 会计制度变迁的寻租分析
• 3.1 会计制度变迁过程中的租金与寻租活动
• 3.1.1 会计制度变迁过程中的租金
• 3.1.2 会计制度变迁过程中的寻租活动
• 3.2 会计制度变迁中寻租的诱因
• 3.2.1 政府对会计信息的管制
• 3.2.2 利益的推动及会计准则的全球化发展
• 3.2.3 我国目前的过渡型经济
• 3.3 会计制度变迁中利益相关者的寻租行为表现
• 3.3.1 企业经营者的会计寻租行为
• 3.3.2 企业所有者的会计寻租行为
• 3.3.3 企业内部部门的会计寻租行为
• 3.4 会计寻租的后果
• 3.4.1 会计后果——会计信息失真
• 3.4.2 经济后果——误导投资者的决策行为
• 3.4.3 资本市场后果——扭曲市场资源配置
• 3.4.4 道德后果——诱发会计舞弊
• 第4章 会计制度变迁的博弈分析
• 4.1 会计制度变迁的博弈环境、主体及特征
• 4.1.1 我国会计制度变迁博弈的制度环境
• 4.1.2 我国会计制度变迁博弈的主体
• 4.1.3 我国会计制度变迁博弈的非合作特征
• 4.2 会计制度制定权的博弈
• 4.2.1 准则制定的两种理论
• 4.2.2 准则制定权争夺:准则供给的竞争
• 4.2.3 中国的现实:财政部与证监会的博弈
• 4.3 我国会计制度变迁过程中利益主体的博弈
• 4.4 会计制度执行中的博弈
• 4.4.1 会计制度执行方的非合作博弈策略
• 4.4.2 会计制度供给方的博弈策略
• 4.5 博弈中的问题
• 4.5.1 博弈的动因不强烈
• 4.5.2 博弈的机制不健全
• 4.5.3 约束力不够
• 第5章 会计制度变迁的寻租博弈循环与优化
• 5.1 会计制度变迁的寻租博弈循环
• 5.1.1 会计制度变迁的寻租博弈分析
• 5.1.2 会计制度变迁过程的寻租与博弈循环
• 5.2 会计制度变迁的寻租博弈优化策略
• 5.2.1 会计制度变迁的寻租优化策略
• 5.2.2 会计制度变迁的博弈优化策略
• 结束语
• 参考文献
• 致谢