当前我国高收入个人普遍性税收不遵从行为不仅同税务机关的征管能力较低有关,更与我国高收入个人自身纳税意愿低有关。这一现实情况已成为我国税收管理面临的重要难题之一。本文以国家自然科学基金项目“威慑风险、激励机制与高收入个人税收不遵从规制”课题组组织的“个人税收政策与征管问题问卷”的调查结果为依据,通过与低收入组的比较,分析了我国高收入个人纳税意愿与税收遵从的相关关系和影响我国高收入个人纳税意愿的主要因素,提出了提高我国高收入个人纳税意愿的路径和方法。本文的主要研究内容和结论如下:1.通过对问卷调查数据的分析,本研究发现在税务机关监管力度较弱的情况,纳税意愿的高低对于高收入个人的税收遵从程度产生了显著的影响:纳税意愿越高,税收遵从程度越高。而在税务机关监管力度较强的情形下,纳税意愿对于税收遵从程度并没有显著影响。2.通过对相关因素的分析,发现对于高收入个人纳税意愿有显著影响的主要因素有:对经济状况的满意程度、税务机关管理与服务水平、税法复杂性、政府对公共产品的提供、社会纳税环境和个人纳收道德感。而学历、年龄和性别对我国高收入个人纳税意愿没有显著影响。在进一步的分析中,本研究发现对我国高收入个人纳税意愿影响最为显著的因素是税务机关的管理与服务水平以及个人纳税道德感。3.根据本论文的研究,笔者认为为了提高我国高收入个人的纳税意愿,政府应从以下几个方面进行努力:提高税务机关的管理与服务水平、对纳税人进行税收知识方面的教育、提高政府提供的公共服务水平、提高纳税人纳税道德感和培育良好的社会纳税环境。
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