目前对盈余管理的研究，主要是检验在特殊背景或特殊事件下企业有没有进行盈余管理行为，研究的角度也多是从制止的立场出发。但盈余管理管理方式的多样化和目的的复杂性，决定了完全制止的不可能性。本文对盈余管理的研究则是从企业这个全新的角度出发，意在研究平滑收益这种盈余管理方式对企业的成长能力有何影响作用。本文首先对平滑收益进行了界定，并采用净利润增长模型分离出两个样本，即有长期进行平滑收益和未长期进行平滑收益样本。其次根据可持续性理论和实际增长理论推断出成长能力的衡量标准，发展了成长能力理论和模型。在此基础上，采用成长能力模型分别对两个样本进行成长能力测试和对比。文章通过频数分布图和非参数假设检验，发现企业普遍具有平滑收益的盈余管理动机；企业长期的平滑收益行为对其成长能力也是具有正面的促进作用。最后，笔者就研究结果的基础上，提出了三点建议：一是对待盈余管理行为要客观；二是正确引导盈余管理行为；三是完善信息披露制度。同时，基于目前该领域的研究成果，本文提出了一些研究思路。
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